Bài giảng về thuế

NÂNG CẤP HỆ THỐNG CÁC ỨNG DỤNG
PHỤC VỤ QUẢN LÝ THUẾ
ĐÁP ỨNG THÔNG TƯ 28/2011/TT-BTC
-------------------------------------------------------
BÀI 1 - PHẦN NGHIỆP VỤ
MỘT SỐ NỘI DUNG MỚI QUY ĐỊNH TẠI
THÔNG TƯ 28/2011/TT-BTC
THAY THẾ THỐNG TƯ 60/2007/TT-BTC
TỔNG CỤC THUẾ
Thuế Nhà nước
NỘI DUNG TRÌNH BÀY
Mục đích ban hành Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 của Bộ Tài chính
2
Một số nội dung mới ban hành tại Thông tư số 28/2011/TT-BTC thay thế Thông tư số 60
Mục đích ban hành TT 28
Hướng dẫn Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 của Chính phủ;
Phù hợp với thực tế phát sinh;
Phù hợp với xu hướng phát triển của nền kinh tế và hội nhập kinh tế quốc tế của đất nước;
Đáp ứng yêu cầu cải cách thủ tục hành chính của Chính phủ.
Thuế Nhà nước
http://www.gdt.gov.vn
Thuế Nhà nước
http://www.gdt.gov.vn

Th«ng t­ sè 28/2011/TT-BTC gåm:
10 Ch­¬ng, 65 §iÒu, 190 mÉu biÓu
Thông tư
28/2011/TT-BTC
của BTC
Chương I: Quy định chung
Chương II: Khai thuế, tính thuế
Chương III: Nộp thuế
Chương IV: Uỷ nhiệm thu thuế
Chương V: Trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế
Chương VI: Thủ tục miễn thuế, giảm thuế; xoá nợ tiền thuế, tiền phạt
Chương VII: Thủ tục hoàn thuế, bù trừ thuế
Chương VIII: Kiểm tra, thanh tra thuế
Chương IX: Khiếu nại, tố cáo, khởi kiện về thuế
Thuế Nhà nước
http://www.gdt.gov.vn



CHƯƠNG I: QUY ĐỊNH CHUNG
Điều 1: Phạm vi điều chỉnh
Điều 2: Đối tượng áp dụng
Điều 3: Nội dung quản lý thuế
Điều 4: Phạm vi và nội dung quản lý thuế không bao gồm trong Thông tư
Điều 5: Văn bản giao dịch với cơ quan thuế
Điều 6: Giao dịch với cơ quan thuế
Điều 7: Tiếp nhận hồ sơ thuế gửi đến CQT
Điều 8: Cách tính thời hạn để thực hiện thủ tục hành chính thuế
Thuế Nhà nước
http://www.gdt.gov.vn
CHƯƠNG I: QUY ĐỊNH CHUNG
Điều 2 (Tiết d Khoản 1): Tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế, bao gồm:
d.1. Tổ chức, cá nhân là bên Việt Nam ký hợp đồng với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam mà tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % tính trên doanh thu;
d.2. Tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế khi chi trả thu nhập cho người có thu nhập thuộc diện nộp thuế thu nhập cá nhân.
Thuế Nhà nước
http://www.gdt.gov.vn
CHƯƠNG I: QUY ĐỊNH CHUNG
Thuế Nhà nước
http://www.gdt.gov.vn
CHƯƠNG I: QUY ĐỊNH CHUNG
Điều 5: Văn bản giao dịch với cơ quan thuế
Khoản 1: “Đối với những văn bản, hồ sơ phải nộp cho cơ quan thuế theo quy định thì người nộp thuế nộp 01 bộ.”
Khoản 4: Quy định cụ thể các nội dung cần phải dịch từ tiếng nước ngoài ra tiếng việt, chủ yếu là các nội dung liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế.
Khoản 5: Thời điểm CQT nhận được bản thay thế hoặc bản dịch có đầy đủ các nội dung liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế được coi là thời điểm nhận văn bản giao dịch.
Thuế Nhà nước
http://www.gdt.gov.vn
CHƯƠNG I: QUY ĐỊNH CHUNG
Điều 6: Giao dịch với CQT
Khoản 1: Người đại diện theo pháp luật của NNT trực tiếp ký hoặc giao cho cấp phó của mình ký thay trên các văn bản, hồ sơ giao dịch với cơ quan thuế thuộc các lĩnh vực được phân công phụ trách.
Khoản 2: Uỷ quyền trong giao dịch với cơ quan thuế
Thuế Nhà nước
http://www.gdt.gov.vn
Người đại diện theo pháp luật của DN có thể uỷ quyền cho cán bộ phụ trách dưới mình một cấp ký thừa uỷ quyền
Uỷ quyền trong giao dịch với cơ quan thuế
Cá nhân có thể uỷ quyền cho tổ chức, cá nhân khác (trừ đại lý thuế) được thay mặt mình thực hiện giao dịch với cơ quan thuế
CHƯƠNG I: QUY ĐỊNH CHUNG
Thuế Nhà nước
http://www.gdt.gov.vn
Đối với doanh nghiệp: Việc giao ký thay (uỷ quyền) phải được quy định bằng văn bản và lưu tại DN.
VB uỷ quyền trong giao dịch với cơ quan thuế
Đối với cá nhân: Việc uỷ quyền cho tổ chức, cá nhân khác phải có văn bản uỷ quyền theo quy định Bộ luật dân sự
CHƯƠNG I: QUY ĐỊNH CHUNG
Thuế Nhà nước
http://www.gdt.gov.vn
CHƯƠNG I: QUY ĐỊNH CHUNG
Văn bản uỷ quyền phải quy định cụ thể thời hạn, phạm vi uỷ quyền.
Văn bản uỷ quyền phải gửi cơ quan thuế cùng văn bản, hồ sơ giao dịch lần đầu trong khoảng thời gian uỷ quyền.
CHƯƠNG I: QUY ĐỊNH CHUNG
Trên tờ khai thuế phải ghi đầy đủ họ
tên và số chứng chỉ hành nghề của
nhân viên đại lý thuế
Người đại diện theo pháp luật của
đại lý thuế ký tên, đóng dấu vào
phần đại diện hợp pháp của NNT
trên VB, hồ sơ giao dịch với CQT
Nguyên tắc kê
khai
qua đại
lý
thuế
Các văn bản, hồ sơ giao dịch thủ
tục về thuế qua đại lý thuế phải
được nêu trong hợp đồng đã ký
CHƯƠNG I: QUY ĐỊNH CHUNG
CQT thông báo các nội dung
nêu trong HĐ cho ĐLT, ĐLT
có trách nhiệm TBáo cho NNT
Chậm nhất 5 ngày trước khi thực
hiện lần đầu các thủ tục về thuế nêu
trong HĐ, NNT phải thông báo bằng
văn bản cho CQT và gửi kèm bản
photo HĐ có xác nhận của NNT
Kê
khai
qua
đại
lý
thuế
Quyền và trách nhiệm của đại
lý thuế thực hiện theo văn bản
hướng dẫn của BTC
Tuyên truyền
hỗ trợ
Xử lý khai thuế,
tính thuế, nộp thuế,
Hoàn thuế,
bù trừ thuế
Quản lý thu nợ
Thanh tra, kiểm tra
Giải quyết khiếu nại
Trước khi
DN kê khai
thuế
Trong
quá trình
kê khai,
nộp thuế
Sau khi
kê khai,
nộp thuế
NNT
CQT
CHƯƠNG II: KHAI THUẾ, TÍNH THUẾ

Thuế Nhà nước
http://www.gdt.gov.vn
Thuế Nhà nước
http://www.gdt.gov.vn
CHƯƠNG II: KHAI THUẾ, TÍNH THUẾ
Điều 9: Quy định chung về khai thuế, tính thuế
Điều 10: Khai thuế giá trị gia tăng
Điều 11: Khai thuế thu nhập doanh nghiệp
Điều 12: Khai thuế tiêu thụ đặc biệt
Điều 13: Khai thuế tài nguyên
Điều 14: Khai thuế thu nhập cá nhân
Điều 15: Khai thuế môn bài
Điều 16: Khai thuế, khoản thu NSNN liên quan đến sử dụng đất đai
Điều 17: Khai phí, lệ phí
Điều 18: Khai thuế GTGT, thuế TNDN đối với Nhà thầu nước ngoài,
Nhà thầu phụ nước ngoài
Điều 19: Khai thuế và xác định số thuế phải nộp theo phương pháp
khoán, khai thuế đối với hoạt động cho thuê bất động sản
Điều 20: Khai, nộp thuế đối với hoạt động sản xuất thủy điện
Điều 21: Ấn định thuế đối với trường hợp NNT nộp thuế theo
phương pháp kê khai vi phạm pháp luật thuế
Thuế Nhà nước
http://www.gdt.gov.vn
Điều 9: Quy định chung về khai thuế, tính thuế
1. Nguyên tắc tính thuế, khai thuế (điểm d, e):
d. Kỳ tính thuế năm của thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc thuế tài nguyên được tính theo năm dương lịch hoặc năm tài chính của người nộp thuế. Kỳ tính thuế năm của các loại thuế khác là năm dương lịch.
e. Người nộp thuế trong thời gian tạm ngừng kinh doanh và không phát sinh nghĩa vụ thuế thì không phải nộp hồ sơ khai thuế của thời gian tạm ngừng hoạt động kinh doanh
Thuế Nhà nước
http://www.gdt.gov.vn
Điều 9: Quy định chung về khai thuế, tính thuế
1. Nguyên tắc tính thuế, khai thuế (điểm e):
Trước khi tạm ngừng kinh doanh, người nộp thuế phải có thông báo bằng văn bản gửi cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất 5 ngày trước khi tạm ngừng kinh doanh.
Trường hợp NNT ra kinh doanh trước thời hạn ghi trong thông báo tạm ngừng kinh doanh thì phải có thông báo bằng văn bản gửi cơ quan thuế quản lý trực tiếp đồng thời thực hiện nộp hồ sơ khai thuế theo quy định.
Thuế Nhà nước
http://www.gdt.gov.vn
Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế, NNT phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp có sai sót thì được khai bổ sung
Nguyên tắc
khai bổ sung
Hồ sơ khai thuế bổ sung phải nộp trước khi CQT, cơ quan có thẩm quyền công bố QĐ kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở NNT
5. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế
Thuế Nhà nước
http://www.gdt.gov.vn
Làm tăng số tiền thuế phải nộp hoặc giảm số tiền thuế đã được hoàn của kỳ kê khai bổ sung, điều chỉnh
Các trường hợp khai bổ sung
Làm giảm số tiền thuế phải nộp của kỳ kê khai bổ sung, điều chỉnh
NNT tự xác định tiền phạt
chậm nộp. NNT xđ không
đúng hoặc không xđ thì
CQT xđ và TB cho NNT
5. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế …
bù trừ vào số thuế phải
nộp của lần tiếp theo
hoặc làm thủ tục hoàn thuế
(lưu ý thuế GTGT)
Thuế Nhà nước
http://www.gdt.gov.vn
Khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT
Trường hợp 1: NNT lập hồ sơ kê khai bổ sung, điều chỉnh chỉ làm giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ của kỳ kê khai bổ sung, điều chỉnh (không phát sinh số thuế GTGT phải nộp):
Số thuế GTGT không được khấu trừ của kỳ kê khai bổ sung, điều chỉnh, NNT kê khai vào chỉ tiêu “Điều chỉnh tăng thuế GTGT của các kỳ trước” trên tờ khai thuế GTGT của kỳ lập hồ sơ kê khai bổ sung, điều chỉnh.
Không phải nộp số thuế bổ sung sau khi kê khai bổ sung, điều chỉnh.
Không tính phạt nộp chậm.
Thuế Nhà nước
http://www.gdt.gov.vn
Khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT …
Ví dụ: ĐVT: trđ










Tháng 8/2011 lập hồ sơ kê khai bổ sung, điều chỉnh (tăng số thuế đầu ra của kỳ kê khai tháng 1/2011 làm giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ từ 300 triệu đồng xuống còn 100 triệu đồng.
Thuế Nhà nước
http://www.gdt.gov.vn
Khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT …
Trường hợp 2: NNT lập hồ sơ kê khai bổ sung, điều chỉnh chỉ làm giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ nhưng số thuế GTGT còn được khấu trừ đã được dừng khấu trừ, đã lập hồ sơ xin hoàn thuế GTGT và cơ quan thuế đã có quyết định hoàn thuế GTGT:

Căn cứ vào hồ sơ kê khai bổ sung, điều chỉnh để nộp số tiền thuế đã được hoàn (nộp vào tài khoản 670.02) và tự xác định số tiền phạt chậm nộp (nộp vào TK 741) (thời hạn tính phạt chậm nộp được tính từ ngày CQT có quyết định hoàn thuế đến ngày DN nộp lại số tiền thuế đã hoàn).
Thuế Nhà nước
http://www.gdt.gov.vn
Khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT…
Trường hợp 3: NNT lập hồ sơ kê khai bổ sung, điều chỉnh làm giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ, đồng thời làm tăng số thuế GTGT phải nộp của kỳ kê khai bổ sung, điều chỉnh thì:
Đối với số thuế GTGT điều chỉnh tăng: NNT nộp số tiền thuế tăng thêm, tự xác định số tiền phạt chậm nộp;
Đối với số thuế GTGT được khấu trừ bị điều chỉnh giảm: NNT không phải nộp bổ sung số thuế sau khi kê khai bổ sung, điều chỉnh; không tính phạt nộp chậm. Kê khai số thuế GTGT không được khấu trừ vào chỉ tiêu “Điều chỉnh tăng thuế GTGT của các kỳ trước” trên tờ khai thuế GTGT của kỳ lập hồ sơ kê
khai bổ sung, điều chỉnh.
Thuế Nhà nước
http://www.gdt.gov.vn
Khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT …
Ví dụ: ĐVT: trđ











Tháng 8/2011 lập hồ sơ kê khai bổ sung, điều chỉnh của kỳ kê khai tháng 1/2011 làm giảm số thuế GTGT được khấu trừ 500 trđ (đưa vào TK tháng 08), đồng thời làm phát sinh số thuế phải nộp tăng 100 trđ (01/KHBS). Dẫn tới tờ khai tháng 01/2011 sau bổ sung, điều chỉnh PS sô thuế
phải nộp là 100 triệu.
Thuế Nhà nước
http://www.gdt.gov.vn
Khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT …
Trường hợp 4: NNT sau khi nộp hồ sơ thuế GTGT cho cơ quan thuế, phát hiện sai sót cần kê khai bổ sung, điều chỉnh nhưng không làm tăng, giảm số thuế GTGT phải nộp (sai sót về doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra, mua vào…), thì NNT có văn bản giải trình kèm theo tờ khai thuế GTGT mới thay thế, không lập hồ sơ kê khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS.
Cơ quan thuế căn cứ văn bản giải trình, điều chỉnh lại số liệu theo tờ khai mới.
Điều 9: Quy định chung về khai thuế, tính thuế
Thuế Nhà nước
http://www.gdt.gov.vn
6. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế:
Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế; hồ sơ khai phí, lệ phí và khoản thu khác thuộc NSNN tại CQT quản lý trực tiếp, trừ một số TH sau:
Đối với thuế nhà, đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp, tiền sử dụng đất, tiền thuê đất; lệ phí trước bạ; thuế GTGT đối với hoạt động kinh doanh ngoại tỉnh và thuế khoán, địa điểm nộp hồ sơ khai thuế tại CCT nơi phát sinh các khoản thu này.
Điều 9: Quy định chung về khai thuế, tính thuế
Thuế Nhà nước
http://www.gdt.gov.vn
Đối với thuế tài nguyên của hoạt động khai thác:
TH đơn vị khai thác tài nguyên có trụ sở chính ở cùng địa bàn tỉnh, TP trực thuộc TW với nơi có hoạt động khai thác: địa điểm nộp hồ sơ khai thuế TN tại CQT trực tiếp quản lý trụ sở chính.
TH đơn vị khai thác tài nguyên có trụ sở chính tại tỉnh, thành phố này nhưng có hoạt động khai thác tài nguyên tại tỉnh, thành phố khác thì nộp hồ sơ khai thuế tại Cục Thuế hoặc Chi cục Thuế do Cục trưởng Cục Thuế nơi phát sinh hoạt động khai thác tài nguyên quy định.
Điều 9: Quy định chung về khai thuế, tính thuế
Thuế Nhà nước
http://www.gdt.gov.vn
Thuế TNDN đối với hoạt động chuyển nhượng BĐS:
TH NNT có trụ sở chính ở cùng địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc TW với nơi có hoạt động chuyển nhượng BĐS: địa điểm nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
Trường hợp NNT có trụ sở chính tại tỉnh, thành phố này nhưng có hoạt động chuyển nhượng BĐS tại tỉnh, thành phố khác: địa điểm nộp hồ sơ khai thuế tại Cục Thuế hoặc Chi cục Thuế do Cục trưởng Cục Thuế nơi phát sinh hoạt động chuyển nhượng BĐS quy định.
6. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế…
Thuế Nhà nước
http://www.gdt.gov.vn
Thuế Tiêu thụ đặc biệt: Trường hợp NNT tiêu thụ đặc biệt có cơ sở sản xuất hàng hoá chịu thuế TTĐB tại tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với nơi đóng trụ sở chính: địa điểm nộp hồ sơ khai thuế tại nơi có cơ sở sản xuất hàng hoá chịu thuế TTĐB (Cục Thuế hoặc Chi cục Thuế do Cục trưởng Cục Thuế quy định).
Trường hợp các cơ quan QLNN trên cùng một địa phương có quy định việc phối hợp, giải quyết thủ tục hành chính trong đó có quy định thủ tục, hồ sơ khai thuế theo cơ chế một cửa liên thông: địa điểm nộp hồ sơ khai thuế thực hiện theo quy định đó.
Thuế Nhà nước
http://www.gdt.gov.vn
Điều 10: Khai thuế giá trị gia tăng
1. Trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế GTGT
Tiết b: Trường hợp NNT có đơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương cùng nơi NNT có trụ sở chính thì NNT thực hiện khai thuế GTGT chung cho cả đơn vị trực thuộc.
Nếu đơn vị trực thuộc có con dấu, tài khoản tiền gửi ngân hàng, trực tiếp bán hàng hóa, dịch vụ, kê khai đầy đủ thuế GTGT đầu vào, đầu ra có nhu cầu kê khai nộp thuế riêng phải đăng ký nộp thuế riêng và sử dụng hóa đơn riêng.
Căn cứ tình hình thực tế trên địa bàn quản lý, giao Cục trưởng Cục Thuế địa phương quyết định về nơi kê khai thuế đối với trường hợp NNT có HĐKD dịch vụ ăn uống, nhà hàng, khách sạn, massage, karaoke.
Thuế Nhà nước
http://www.gdt.gov.vn
Điều 10: Khai thuế giá trị gia tăng …
Điểm d, Khoản 1: Trường hợp NNT kê khai, nộp thuế theo phương pháp khấu trừ có CSSX trực thuộc (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp) không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu đóng trên địa bàn cấp tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính:
Nếu CSSX trực thuộc có hạch toán kế toán: phải đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ tại địa phương nơi sản xuất, khi điều chuyển bán thành phẩm hoặc thành phẩm, kể cả xuất cho trụ sở chính phải sử dụng hoá đơn GTGT làm căn cứ kê khai, nộp thuế tại địa phương nơi sản xuất.
Thuế Nhà nước
http://www.gdt.gov.vn
Điều 10: Khai thuế giá trị gia tăng …
Nếu cơ sở sản xuất trực thuộc không hạch toán kế toán: NNT thực hiện khai thuế tại trụ sở chính và nộp thuế cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc.
Số thuế GTGT phải nộp theo tỷ lệ 2% (đối với hàng hoá chịu thuế suất thuế GTGT 10%) hoặc theo tỷ lệ 1% (đối với hàng hoá chịu thuế suất thuế GTGT 5%).
Thuế Nhà nước
http://www.gdt.gov.vn
Điều 10: Khai thuế giá trị gia tăng …
Trường hợp tổng số thuế phải nộp cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc lớn hơn số thuế phải nộp của NNT tại trụ sở chính: NNT tự phân bổ số thuế phải nộp cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc theo công thức sau:







Nếu tại trụ sở chính không phát sinh số thuế phải nộp thì được
bù trừ hoặc hoàn trả số thuế đã tạm nộp tại các đp.
Thuế Nhà nước
http://www.gdt.gov.vn
Điều 10: Khai thuế giá trị gia tăng …
Người nộp thuế phải lập và gửi “Bảng phân bổ thuế GTGT cho địa phương nơi đóng trụ sở chính và cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc không thực hiện hạch toán kế toán” theo mẫu số 01-6/GTGT cùng với hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp, đồng thời gửi một bản Bảng phân bổ mẫu số 01-6/GTGT nêu trên tới các cơ quan thuế quản lý trực tiếp cơ sở sản xuất trực thuộc.
Điều 10: Khai thuế giá trị gia tăng …
Thuế Nhà nước
http://www.gdt.gov.vn
Căn cứ số thuế GTGT được phân bổ cho địa phương nơi đóng trụ sở chính và các địa phương nơi có cơ sở SX trực thuộc trên Bảng phân bổ theo mẫu số 01-6/GTGT, NNT lập chứng từ nộp thuế cho địa phương nơi có trụ sở chính và từng địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc.
Trên chứng từ nộp thuế phải ghi rõ nộp vào tài khoản thu NSNN tại Kho bạc nhà nước đồng cấp với cơ quan thuế trực tiếp quản lý trụ sở chính và cơ quan thuế nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc.
Điều 10: Khai thuế giá trị gia tăng …
Thuế Nhà nước
http://www.gdt.gov.vn
Sau khi hoàn thành việc nộp thuế, trụ sở chính phải pho to toàn bộ chứng từ nộp tiền của trụ sở chính và cơ sở SX trực thuộc, gửi cho CQT trực tiếp quản lý trụ sở chính để thực hiện trừ nợ thuế.
Các địa phương nơi quản lý cơ sở sản xuất trực thuộc chỉ tổng hợp các chứng từ nộp thuế lên báo cáo kế toán thuế, không hạch toán vào sổ thuế, theo dõi nợ thuế.
Lưu ý: Khi lập chứng từ nộp thuế
Thuế Nhà nước
http://www.gdt.gov.vn
Điều 10: Khai thuế giá trị gia tăng …
Ví dụ: ĐVT: trđ











Thuế Nhà nước
http://www.gdt.gov.vn
Dự án đầu từ cùng tỉnh, TP trực thuộc TW với trụ sở chính; đơn vị hạch toán toàn ngành trừ có quy định riêng của CP, BTC
Kê khai dự án
đầu tư
Dự án đầu từ khác tỉnh, TP trực thuộc TW với nơi đóng trụ sở chính; đang trong g/đ đầu tư, chưa đăng ký thuế
Lập tờ khai riêng cho dự án;
Bù trừ với số phải nộp SXKD (nếu có)
Sau khi bù trừ còn từ 200 triệu đ trở lên
thì được hoàn theo dự án đầu tư
Điều 10: Khai thuế giá trị gia tăng …
- Lập tờ khai riêng cho dự án đầu tư
nộp tại CQT trụ sở chính;
- Có số thuế từ 200 triệu đ trở lên thì được
hoàn theo dự án đầu tư
Nếu có ban QLDA (dấu, TK, MST riêng)
kê khai tại CQT nơi ban QLDA ĐKT
Thuế Nhà nước
http://www.gdt.gov.vn
Điều 10: Khai thuế giá trị gia tăng …
Khoản 4 bổ sung quy định về khai thuế GTGT tính theo PP trực tiếp trên GTGT: NNT không được kết chuyển GTGT âm sang kỳ kê khai thuế của tháng tiếp theo.
Điểm a, Khoản 8 quy định về khai thuế GTGT đối với hoạt động đại lý:
NNT là đại lý bán HHDV hoặc đại lý thu mua hàng hóa theo hình thức mua, bán đúng giá hưởng hoa hồng không phải khai thuế GTGT đối với HHDV bán đại lý; hàng hóa thu mua đại lý nhưng phải khai thuế GTGT đối với doanh thu hoa hồng đại lý được hưởng;
Hóa đơn đầu ra, đầu vào của HHDV bán và thu mua đại lý chỉ khai trên BK 01-1/GTGT và 01-2/GTGT; không đưa lên TK 01/GTGT
Thuế Nhà nước
http://www.gdt.gov.vn
Điều 10: Khai thuế giá trị gia tăng …
Đối với các hình thức đại lý khác: NNT phải khai thuế GTGT đối với HHDV bán hàng đại lý; HH thu mua đại lý và thù lao đại lý được hưởng).
Riêng NNT là đại lý bán đúng giá quy định của bên giao đại lý hưởng hoa hồng của dịch vụ: bưu chính, viễn thông, bán vé xổ số, vé máy bay, ô tô, tàu hoả, tàu thuỷ; đại lý vận tải quốc tế; đại lý dịch vụ ngành hàng không, hàng hải nếu được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%; đại lý bán bảo hiểm thì không phải khai thuế GTGT đối với doanh thu HHDV nhận bán đại lý và doanh thu hoa hồng được hưởng.
Thuế Nhà nước
http://www.gdt.gov.vn
Điều 10: Khai thuế giá trị gia tăng …
Khoản 9 quy định về khai thuế GTGT đối với trường hợp cơ sở kinh doanh uỷ nhiệm cho bên thứ ba lập hoá đơn:
Bên được uỷ nhiệm lập hoá đơn không phải khai thuế GTGT đối với doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ được uỷ nhiệm lập hoá đơn.
Cơ sở KD uỷ nhiệm lập hoá đơn phải khai thuế GTGT đối với doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ đã ủy nhiệm cho bên thứ ba lập hoá đơn.
Thuế Nhà nước
http://www.gdt.gov.vn
Điều 10: Khai thuế giá trị gia tăng …
Khoản 11 bổ sung quy định khai thuế GTGT đối với dự án ODA, viện trợ nhân đạo, miễn trừ ngoại giao:
Chủ dự án ODA viện trợ không hoàn lại, Văn phòng Dự án ODA và tổ chức ở Việt Nam sử dụng tiền viện trợ nhân đạo thuộc diện được hoàn thuế GTGT; đối tượng hưởng ưu đãi miễn trừ ngoại giao: không phải khai thuế GTGT hàng tháng.
Chủ dự án ODA thuộc diện không được hoàn thuế GTGT:phải khai thuế GTGT hàng tháng (01/GTGT), gửi cho CQT trực tiếp quản lý dự án.
Nhà thầu nước ngoài thực hiện dự án ODA thuộc diện được hoàn thuế GTGT:khai thuế GTGT hàng tháng (01/GTGT), gửi CQT nơi thực hiện dự án.
Thuế Nhà nước
http://www.gdt.gov.vn
Điều 11: Khai thuế TNDN
Khoản 5 bổ sung quy định về khai thuế TNDN đối với hoạt động chuyển nhượng BĐS:
Doanh nghiệp có hoạt động chuyển nhượng bất động sản ở cùng địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương với nơi Doanh nghiệp đóng trụ sở chính thì kê khai thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp (Cục thuế hoặc Chi cục thuế). Trường hợp doanh nghiệp có trụ sở chính tại tỉnh, thành phố này nhưng có hoạt động chuyển nhượng bất động sản tại tỉnh, thành phố khác thì thực hiện nộp hồ sơ khai thuế tại Cục thuế hoặc Chi cục thuế do Cục trưởng cục thuế nơi phát sinh hoạt động chuyển nhượng bất động sản quy định
Thuế Nhà nước
http://www.gdt.gov.vn
Điều 11: Khai thuế TNDN …
Doanh nghiệp không phát sinh thường xuyên hoạt động chuyển nhượng bất động sản thực hiện khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính theo từng lần phát sinh chuyển nhượng bất động sản. Doanh nghiệp không phát sinh thường xuyên hoạt động chuyển nhượng bất động sản là doanh nghiệp không có chức năng kinh doanh bất động sản.
Trường hợp doanh nghiệp có chức năng kinh doanh bất động sản có chuyển nhượng cả dự án đầu tư thì thực hiện khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính theo từng lần phát sinh chuyển nhượng bất động sản.
Thuế Nhà nước
http://www.gdt.gov.vn
Điều 11: Khai thuế TNDN …
Đối với doanh nghiệp phát sinh thường xuyên hoạt động chuyển nhượng bất động sản thực hiện khai thuế TNDN tạm tính hàng quý. Doanh nghiệp phát sinh thường xuyên hoạt động chuyển nhượng bất động sản là doanh nghiệp có chức năng kinh doanh bất động sản.
Doanh nghiệp được nhà nước giao đất, cho thuê đất để thực hiện dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng hoặc cho thuê, có thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ dưới mọi hình thức thì:
Thuế Nhà nước
http://www.gdt.gov.vn
Điều 11: Khai thuế TNDN …
Trường hợp doanh nghiệp có thu tiền của khách hàng mà đã xác định được chi phí tương ứng với doanh thu thì doanh nghiệp kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp theo doanh thu trừ chi phí.
Trường hợp doanh nghiệp có thu tiền của khách hàng mà chưa xác định được chi phí tương ứng với doanh thu thì doanh nghiệp kê khai tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ 2% trên doanh thu thu được tiền và doanh thu này chưa phải tính vào doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm.
Thuế Nhà nước
http://www.gdt.gov.vn
Điều 11: Khai thuế TNDN …
Khoản 6 bổ sung quy định về khai thuế TNDN tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ (không bao gồm trường hợp khai thuế TNDN tạm tính quý dành cho người nộp thuế khai theo tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu) áp dụng đối với đơn vị sự nghiệp có phát sinh hoạt động kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TNDN mà các đơn vị này hạch toán được doanh thu nhưng không hạch toán và xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh:
Đơn vị sự nghiệp thực hiện kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu theo tờ khai thuế TNDN theo mẫu số 04/TNDN.
Thuế Nhà nước
http://www.gdt.gov.vn
Điều 11: Khai thuế TNDN …
Trường hợp đơn vị sự nghiệp không phát sinh thường xuyên hoạt động kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp thì thực hiện kê khai thuế TNDN theo từng lần phát sinh.
Trường hợp đơn vị sự nghiệp có phát sinh thường xuyên hoạt động kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thì được kê khai hàng tháng và không phải thực hiện quyết toán thuế TNDN năm.
Thuế Nhà nước
http://www.gdt.gov.vn
Điều 11: Khai thuế TNDN …
Khoản 7 bổ sung quy định về khai thuế TNDN đối với trường hợp DN có cơ sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp) hạch toán phụ thuộc hoạt động tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với địa bàn nơi đơn vị đóng trụ sở chính:
Khi nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp tại nơi đóng trụ sở chính có trách nhiệm khai tập trung tại trụ sở chính cả phần phát sinh tại nơi có trụ sở chính và ở nơi có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc
Thuế Nhà nước
http://www.gdt.gov.vn
Điều 11: Khai thuế TNDN …
Số thuế thu nhập doanh nghiệp tính nộp ở tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương nơi có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc được xác định bằng số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ nhân (x) tỷ lệ chi phí của cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc với tổng chi phí của doanh nghiệp.
Doanh nghiệp tại nơi đóng trụ sở chính có trách nhiệm khai thuế, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp đối với số thuế thu nhập phát sinh tại trụ sở chính và tại cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc theo phụ lục số 05/TNDN (bao gồm khai tạm tính theo quý và khai quyết toán theo năm) cho cơ quan thuế quản lý trụ sở chính đồng thời gửi 1 bản cho các cơ quan thuế quản lý các cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc.
Điều 11: Khai thuế TNDN …
Thuế Nhà nước
http://www.gdt.gov.vn
Căn cứ số thuế TNDN được tính nộp tại nơi có trụ sở chính và các cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc trên phụ lục số 05/TNDN, doanh nghiệp lập chứng từ nộp thuế TNDN cho địa phương nơi có trụ sở chính và từng địa phương nơi có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc.
Trên chứng từ nộp thuế phải ghi rõ nộp vào tài khoản thu NSNN tại Kho bạc Nhà nước đồng cấp với cơ quan thuế nơi trụ sở chính đăng ký kê khai thuế và địa phương nơi có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc.
Điều 11: Khai thuế TNDN …
Thuế Nhà nước
http://www.gdt.gov.vn
Sau khi hoàn thành việc nộp thuế, trụ sở chính phải pho to toàn bộ chứng từ nộp tiền của trụ sở chính và cơ sở SX trực thuộc, gửi cho CQT trực tiếp quản lý trụ sở chính để thực hiện trừ nợ thuế.
Các địa phương nơi quản lý cơ sở sản xuất trực thuộc chỉ tổng hợp các chứng từ nộp thuế lên báo cáo kế toán thuế, không hạch toán vào sổ thuế, theo dõi nợ thuế.
Lưu ý: Khi lập chứng từ nộp thuế
Điều 11: Khai thuế TNDN …
Thuế Nhà nước
http://www.gdt.gov.vn
Doanh nghiệp khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại nơi đóng trụ sở chính, số thuế thu nhập doanh nghiệp còn phải nộp được xác định bằng số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quyết toán trừ đi số đã tạm nộp tại nơi đóng trụ sở chính và tạm nộp tại nơi có các cơ sở sản xuất phụ thuộc. Số thuế thu nhập doanh nghiệp còn phải nộp hoặc hoàn khi quyết toán cũng được phân bổ theo đúng tỷ lệ tại nơi đóng trụ sở chính và tại nơi có các cơ sở sản xuất phụ thuộc.
Thuế Nhà nước
http://www.gdt.gov.vn
Điều 11: Khai thuế TNDN …
Khoản 8 bổ sung quy định về khai thuế TNDN theo từng lần phát sinh áp dụng đối với tổ chức nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam (gọi chung là nhà thầu nước ngoài) mà tổ chức này không hoạt động theo Luật Đầu tư, Luật DN có hoạt động chuyển nhượng vốn:
Tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng vốn có trách nhiệm xác định, kê khai, khấu trừ và nộp thay tổ chức nước ngoài số thuế TNDN phải nộp. Trường hợp bên nhận chuyển nhượng vốn cũng là tổ chức nước ngoài không hoạt động theo Luật Đầu tư, Luật DN thì DN thành lập theo pháp luật Việt Nam nơi các tổ chức nước ngoài đầu tư vốn có trách nhiệm kê khai và nộp thay số thuế TNDN phải nộp từ hoạt động chuyển nhượng vốn của tổ chức nước ngoài.
Thuế Nhà nước
http://www.gdt.gov.vn
Điều 12: Khai thuế TTĐB
Điểm c, Khoản 1 bổ sung quy định đối với trường hợp người nộp thuế có cơ sở phụ thuộc sản xuất hàng hoá chịu thuế TTĐB:
Trường hợp người nộp thuế có cơ sở phụ thuộc sản xuất hàng hoá chịu thuế tiêu thụ đặc biệt đóng trên địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính thì phải khai thuế tiêu thụ đặc biệt với cơ quan thuế quản lý trực tiếp tại địa phương nơi có cơ sở sản xuất.
Thuế Nhà nước
http://www.gdt.gov.vn
Điều 13: Khai thuế tài nguyên
Khoản 1 bổ sung quy định về trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế tài nguyên:
Đối với cơ sở khai thác tài nguyên thiên nhiên: Khai thác dầu thô, khí thiên nhiên, khí than; khai thác tài nguyên tại mỏ nằm trên địa bàn liên huyện, nộp hồ sơ khai thuế tài nguyên cho Cục Thuế có tài nguyên khai thác.
Đối với cơ sở thu mua tài nguyên đăng ký nộp thuế tài nguyên thay cho đơn vị khai thác nhỏ lẻ thì nộp hồ sơ khai thuế tài nguyên cho Chi cục Thuế nơi đặt cơ sở thu mua tài nguyên.
Thuế Nhà nước
http://www.gdt.gov.vn
Điều 14: Khai thuế TNCN
Các thủ tục hành chính thuế TNCN đã quy định tại nhiều văn bản pháp luật ban hành trước đây đã được hệ thống hóa tại Thông tư này.
Cách xác định khai thuế theo tháng hoặc quý được áp dụng thống nhất cho cả năm tính thuế:
Trường hợp tháng đầu tiên trong năm phát sinh khấu trừ thuế theo từng loại tờ khai mà có số thuế khấu trừ từ 05 triệu đồng trở lên thì nộp tờ khai thuế theo tháng, nếu có số thuế khấu trừ nhỏ hơn 05 triệu đồng thì nộp tờ khai thuế theo quý tính cho cả năm.
Thuế Nhà nước
http://www.gdt.gov.vn
Điều 14: Khai thuế TNCN…
Trường hợp trong tháng hoặc quý, tổ chức, cá nhân trả thu nhập không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thì không phải nộp tờ khai cho cơ quan thuế.
Cá nhân chỉ có thu nhập từ kinh doanh nộp thuế TNCN theo phương pháp khoán không phải quyết toán thuế.
Cá nhân đã được tổ chức, cá nhân trả thu nhập cấp chứng từ khấu trừ thuế thì không được uỷ quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thay.
Thuế Nhà nước
http://www.gdt.gov.vn
Điều 15: Khai thuế môn bài
Để phù hợp với quy định tại khoản 7 Điều 1 Nghị định 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 của Chính phủ, Điểm 2 quy định:
Người nộp thuế chỉ nộp hồ sơ kê khai một lần khi mới ra hoạt động kinh doanh, cơ quan thuế lập sổ bộ để theo dõi thu nộp.
Trường hợp người nộp thuế có sự thay đổi về các yếu tố liên quan làm thay đổi cơ sở tính thuế và số thuế phải nộp thì phải nộp lại hồ sơ khai thuế môn bài mới.
Thuế Nhà nước
http://www.gdt.gov.vn
Điều 16: Khai các khoản thu về đất
Về thời hạn ban hành thông báo và nộp thuế đối với thuế nhà đất, tiền thuê mặt đất, mặt nước và thuế sử dụng đất nông nghiệp: đã quy định thống nhất hạn cơ quan thuế ra thông báo nộp thuế chia làm 2 lần, chậm nhất ngày 30/4 đối với thông báo lần 1 và ngày 30/9 đối với thông báo lần 2.
Về nơi nộp hồ sơ khai thuế : bổ sung tại những nơi chưa thực hiện cơ chế một cửa liên thông về đất đai thì nộp hồ sơ nghĩa vụ tài chính nộp tại cơ quan thuế cho phù hợp với thực tế hiện nay ở các địa phương.
Thuế Nhà nước
http://www.gdt.gov.vn
Điều 16: Khai các khoản thu về đất …
Khoản 1 về khai thuế nhà đất:
Nhằm phù hợp với thực tế hiện nay và tiện lợi cho người nộp thuế, giảm thủ tục hành chính và khối lượng công việc cho cơ quan thuế đã bổ sung quy định:
Số thuế nhà đất được nộp trong 2 kỳ, mỗi kỳ bằng 50% số thuế phải nộp. Trường hợp số thuế nhà, đất phải nộp trong năm dưới 100 nghìn đồng cơ quan thuế ra thông báo toàn bộ số thuế
Thuế Nhà nước
http://www.gdt.gov.vn
Điều 16: Khai các khoản thu về đất
Khoản 3, Khoản 4 bổ sung thời hạn nộp hồ sơ khai tiền thuê mặt đất, mặt nước và tiền sử dụng đất:
Thời hạn nộp hồ sơ kê khai tiền thuê đất, thuê mặt nước chậm nhất là 30 ngày kể từ ngày có Quyết định cho thuê đất, thuê mặt nước.
Thời hạn nộp hồ sơ kê khai tiền sử dụng đất chậm nhất là 30 ngày kể từ ngày người nộp thuế nhận được Thông báo về việc kê khai nghĩa vụ tài chính về tiền sử dụng đất của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Trường hợp đấu giá quyền sử dụng đất thì người nộp thuế nộp tiền sử dụng đất theo quy định của pháp
luật về đấu giá.
Thuế Nhà nước
http://www.gdt.gov.vn
Điều 17: Khai khai phí, lệ phí
Khoản 1.2, 1.3, 1.4:
Bổ sung các giấy tờ chứng minh tài sản hoặc chủ tài sản thuộc đối tượng không phải nộp LPTB hoặc được miễn LPTB để đảm bảo căn cứ pháp lý.
Để giảm thủ tục hành chính đã bỏ giấy tờ chứng minh nguồn gôc tài sản là Tờ khai Hải quan trong hồ sơ khai LPTB đối với xe ôtô, xe gắn máy nhập khẩu.
Khoản 3 quy định về khai phí bảo vệ môi trường đối với trường hợp khai thác khoáng sản:
Địa điểm nộp hồ sơ kê khai: Tổ chức, cá nhân khai thác khoáng sản phải nộp hồ sơ khai phí bảo vệ môi trường với CQT quản lý
trực tiếp.
Thuế Nhà nước
http://www.gdt.gov.vn
Điều 17: Khai khai phí, lệ phí …
Trường hợp tổ chức thu mua gom khoáng sản phải đăng ký nộp thay người khai thác thì tổ chức đó có trách nhiệm nộp hồ sơ khai phí bảo vệ môi trường với cơ quan thuế quản lý nơi đặt cơ sở thu mua khoáng sản.
Khai quyết toán phí bảo vệ môi trường đối với khai thác khoáng sản bao gồm khai quyết toán năm và khai quyết toán đến thời điểm chấm dứt hoạt động khai thác khoáng sản, chấm dứt hoạt động thu mua gom khoáng sản, chấm dứt hoạt động kinh doanh, chấm dứt hợp đồng chuyển đổi hình thức sở hữu DN hoặc tổ chức lại DN.
Thuế Nhà nước
http://www.gdt.gov.vn




CHƯƠNG III: NỘP THUẾ
Thuế Nhà nước
http://www.gdt.gov.vn
Khoản 3 bổ sung quy định:
KBNN trên địa bàn có trách nhiệm khấu trừ số thuế GTGT để nộp vào NSNN theo tỷ lệ quy định là 2% trên số tiền thanh toán khối lượng các công trình, hạng mục công trình xây dựng cơ bản trên địa bàn bằng nguồn vốn NSNN, các dự án ODA thuộc diện chịu thuế GTGT.
Chủ đầu tư có trách nhiệm lập các chứng từ đề nghị chi NSNN gửi KBNN để kiểm soát, thanh toán theo quy định hiện hành và bổ sung thêm việc kê khai chi tiết tên, địa chỉ, mã số thuế của đơn vị nhận thầu để KBNN thực hiện khấu trừ thuế GTGT.
Điều 24: Địa điểm và thủ tục nộp thuế
Thuế Nhà nước
http://www.gdt.gov.vn
Sau khi KBNN thực hiện kiểm soát và phê duyệt các chứng từ thanh toán cho các công trình xây dựng cơ bản bằng nguồn vốn NSNN, các dự án ODA thuộc diện chịu thuế GTGT, KBNN thực hiện lập chứng từ nộp tiền vào NSNN theo mẫu quy định tại Thông tư này.
Căn cứ vào hồ sơ chứng từ thanh toán được phê duyệt và chứng từ nộp tiền vào NSNN, KBNN thực hiện:
Điều 24: Địa điểm và thủ tục nộp thuế
Thuế Nhà nước
http://www.gdt.gov.vn
KBNN thực hiện thanh toán cho nhà thầu (bằng tổng số thanh toán trừ đi số thuế GTGT phải nộp).
Đồng thời thực hiện hạch toán thu NSNN (đối với khoản khấu trừ thuế GTGT). Kho bạc nhà nước trả chủ đầu tư để trả cho nhà thầu một liên chứng từ nộp tiền vào NSNN.
Kho bạc nhà nước trên địa bàn có trách nhiệm phối hợp chặt chẽ với CQT địa phương trong việc thu thuế GTGT các công trình xây dựng cơ bản bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước trên địa bàn bảo đảm việc thu thuế được thuận lợi, kịp thời và đúng quy định.
Điều 24: Địa điểm và thủ tục nộp thuế …
Thuế Nhà nước
http://www.gdt.gov.vn
Khoản 3 tất cả các khoản tiền thuế, tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế được nộp vào tài khoản thu ngân sách nhà nước.
Công văn số 8326/BTC-TCT của BTC: Tổng cục Thuế, Kho bạc Nhà nước có trách nhiệm hướng dẫn Cục Thuế, Kho bạc Nhà nước tỉnh, TP quyết toán tài khoản tạm giữ của cơ quan thuế, thực hiện chuyển toàn bộ